1. Pas de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek toe
U komt in aanmerking voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek indien u geïnvesteerd heeft in bedrijfsmiddelen voor een bedrag tussen de € 2.300 en € 312.176. Voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek hoeft een bedrijfsmiddel niet nieuw te zijn. U kunt dus ook aftrek claimen voor investeringen in bijvoorbeeld gebruikte bureaustoelen.

Tip
Heeft u in 2017 grote investeringen gedaan en dreigt u het maximumbedrag van € 312.176 te overschrijden? Kijk dan of u uw investeringen uit kunt stellen tot 2018. Zo voorkomt u dat uw recht op investeringsaftrek vervalt.

2. Aftrek voor milieuvriendelijke investeringen
Heeft u geïnvesteerd in milieuvriendelijke technieken? Ga dan na of u in aanmerking kunt komen voor de Milieu-investeringsaftrek (MIA) en de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil). Deze fiscale investeringsfaciliteiten kunnen u mogelijk de volgende fiscale voordelen opbrengen:
• Met de MIA profiteert u van een investeringsaftrek die kan oplopen tot 36% van het investeringsbedrag.
• Met de Vamil kunt u 75% van de investeringskosten afschrijven. Dat kan op een door uzelf te bepalen tijdstip en levert een liquiditeits- en rentevoordeel op.

3. Aftrek voor energiezuinige investeringen
Heeft u energiezuinig geïnvesteerd in 2017? Ga dan na of u in aanmerking komt voor de energie-investeringsaftrek (EIA). Deze fiscale aftrek krijgt u voor duidelijk omschreven investeringen (specifiek) maar ook voor maatwerkinvesteringen (generiek) die een forse energiebesparing opleveren.

Tip
Probeer dit jaar nog uw energiezuinige investeringen te doen. U kunt namelijk 55% van de investeringskosten aftrekken van de fiscale winst. In 2018 zal mogelijk het percentage van de EIA met 0,5% worden verlaagd. Het aftrekpercentage EIA zal hierdoor in 2018 54,5% bedragen.

Let op
Voor EIA en MIA/Vamil moet u de investering melden bij RVO.nl binnen drie maanden nadat u de investeringsverplichting bent aangegaan. Bent u te laat dan komt u niet meer in aanmerking voor de aftrek.

4. Kijk uit voor de desinvesteringsbijtelling
Bent u van plan een bedrijfsmiddel te verkopen? Ga dan na wanneer dit bedrijfsmiddel is aangeschaft. Indien u namelijk voor dit bedrijfsmiddel korter dan vijf jaar geleden de investeringsaftrek hebt toegepast dan kan het zijn dat u een deel van die aftrek moet terugbetalen (desinvesteringsbijtelling).

Tip
Beoordeel of de vijfjaarstermijn reeds verstreken is in 2017. Zo niet, stel een verkoop van het bedrijfsmiddel dan indien mogelijk uit.

5. Einde onderneming? Ook hier de desinvesteringsbijtelling
Ook indien u stopt met uw onderneming kunt u geconfronteerd worden met de desinvesteringsbijtelling. Deze geldt ook in dit geval voor de bedrijfsmiddelen waarvoor u de voorgaande vijf jaar investeringsaftrek hebt toegepast en die u bij het stoppen van uw onderneming vervreemdt of overbrengt naar uw privévermogen. Ga dus na of het zinvol is om uw onderneming dit jaar te stoppen of het uit te stellen.

6. Pas de WBSO toe
Houdt uw onderneming zich bezig met speur- en ontwikkelingswerk? Ga dan na of u in aanmerking komt voor de WBSO. De WBSO verlaagt de loonkosten en andere kosten en uitgaven voor uw projecten, bijvoorbeeld voor prototypes of onderzoeksapparatuur.

Tip
U kunt het voordeel van de WBSO verrekenen via uw belastingaangifte. Het is wel van belang hoe u uw onderneming drijft. Ondernemers met werknemers dragen minder loonheffing af en zelfstandigen krijgen een vaste aftrek.

7. Voorkom vrijval herinvesteringsreserve
Ga na of u in 2014 een herinvesteringsreserve heeft gevormd. Zo ja, dan is het raadzaam om voor het einde van dit jaar nog een herinvestering te doen. Doet u dit niet, dan valt de reserve in beginsel vrij in de winst en wordt deze belast.

Tip
Gaat u het dit jaar niet meer redden om een herinvestering te doen? Ga dan na of u in aanmerking komt voor verlenging van de termijn voor het aanhouden van een herinvesteringsreserve. De Belastingdienst is hiertoe in zeer uitzonderlijke gevallen bereid.

8. Maak gebruik van de innovatiebox
Valt u onder de vennootschapsbelasting en bent u innovatief bezig? Dan kunt u wellicht een beroep doen op de innovatiebox. Alle winsten die u behaalt met innovatieve activiteiten, vallen in innovatiebox en worden belast tegen een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 5%. Houdt u wel rekening met de nieuwe voorwaarden voor de innovatiebox die in 2017 zijn gaan gelden.

Tip
Het vennootschapsbelastingtarief in de innovatiebox wordt per 1 januari 2018 verhoogd van 5% naar 7%. Het is daarom raadzaam om te beoordelen of de winst uit uw innovatieve activiteiten in 2017 kunnen vallen. Zo kunt u nog gebruikmaken van een lager belastingtarief.

9. Verzoek om einde fiscale eenheid
Om per 1 januari 2018 een of meer vennootschappen uit een bestaande fiscale eenheid te ontvoegen dient u uiterlijk 31 december 2017 een verzoek tot ontvoeging in te dienen bij de Belastingdienst. Door een fiscale eenheid vennootschapsbelasting te verbreken, worden de BV’s weer zelfstandig belastingplichtig. Hiermee kunt u profiteren van het tariefopstapje van 20% bij winsten tot € 200.000 van iedere BV afzonderlijk.

10. Maak gebruik van de ondernemersfaciliteiten
Vallen uw inkomsten uit onderneming in de inkomstenbelasting? Toets of u in aanmerking komt voor de ondernemersfaciliteiten zoals de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek en de meewerkaftrek. Kijk hierbij of u voldoet aan het urencriterium. U moet in 2017 minimaal 1.225 uren werken aan, in en voor uw onderneming. Bent u niet alleen ondernemer maar bijvoorbeeld ook werknemer, dan zit er een addertje onder het gras. U moet namelijk meer dan de helft van uw totale werktijd aan uw bedrijf besteden.

Tip
Vergeet niet uw uren te administreren zodat u bij vragen of controle van de Belastingdienst kan aantonen dat u aan het urencriterium voldoet.

Let op
Er zijn nu al plannen om de zelfstandigenaftrek in de toekomst te verlagen. De zelfstandigenaftrek wordt namelijk vanaf 2020 in vier jaarlijkse stappen van 3%-punt verlaagd naar het basistarief, indien de zelfstandigenaftrek in aftrek gebracht wordt tegen het tarief van de tweede schijf.

11. Maak gebruik van de MKB-winstvrijstelling
Voldoet u niet aan het urencriterium dan komt u nog wel in aanmerking voor de MKB-winstvrijstelling. Deze vrijstelling vermindert uw belastbare winst uit onderneming na ondernemersaftrekken (zoals bijvoorbeeld de zelfstandigenaftrek) met 14%.

Let op
De MKB-winstvrijstelling werkt nadelig in geval van verliezen. Bij een verlies verkleint de MKB-winstvrijstelling dit verlies.

12. Maak gebruik van de inkeerregeling
Dit is u laatste kans om schoon schip te maken met de Belastingdienst. De inkeerregeling wordt namelijk afgeschaft. U kunt nog alles rechttrekken zonder sancties als het gaat om aangiften die vóór 1 januari 2018 zijn gedaan of hadden moeten zijn gedaan en met betrekking tot inlichtingen, gegevens of aanwijzingen die vóór 1 januari 2018 zijn verstrekt of hadden moeten zijn verstrekt.

Tip
Ondanks dat de inkeerregeling uit de wet gaat, is het toch raadzaam om tot vrijwillige verbetering over te gaan. De Belastingdienst kan daar in de praktijk rekening mee houden en zodoende de boete enigszins matigen.

13. Maak gebruik van de giftenaftrek
U kunt nog een jaar langer een beroep doen op de verhoogde giftenaftrek in de inkomsten- en vennootschapsbelasting bij schenkingen aan een zogenaamde culturele instelling (multiplier giftenaftrek). Aftrekbare giften aan culturele instellingen worden namelijk voor het bepalen van de giftenaftrek verhoogd met 25%, maar in totaal ten hoogste met € 1.250.

14. Maak gebruik van uw ondernemingsverlies
Ga na of u nog ondernemingsverliezen heeft uit het verleden, die nog niet verrekend zijn. U kunt namelijk uw verlies in de vennootschapsbelasting verrekenen met de belastbare winst uit het voorafgaande jaar of met de winsten uit de komende negen jaar. Maak gebruik van deze mogelijkheid nu het nog kan. De voorwaartse verliesverrekening wordt namelijk beperkt tot zes jaar per 1 januari 2019.

Uw ondernemingsverlies in de inkomstenbelasting kunt u in box 1 verrekenen met positieve inkomsten uit de drie voorafgaande jaren en de negen volgende jaren.

Let op
Indien de negenjaarstermijn verstreken is dan bent u uw verlies definitief kwijt.

15. Ondernemer of in loondienst?
De Wet DBA heeft alleen commotie teweeggebracht en komt daarom te vervallen. Hoe kunt u straks bewijzen dat u als zelfstandige ondernemer opereert?

• De Belastingdienst gaat straks per definitie uit van een arbeidsovereenkomst bij een laag tarief in combinatie met een langere duur van de overeenkomst of een laag tarief in combinatie met het verrichten van reguliere bedrijfsactiviteiten.
• Voor zelfstandigen boven het ‘lage’ tarief wordt een ‘opdrachtgeversverklaring’ ingevoerd, die zekerheid vooraf moet geven.
• Indien uw tarief hoog is, wordt een ‘opt out’ voor de loonbelasting en de werknemersverzekeringen ingevoerd.

16. Controleer uw voorlopige aanslag
Heeft u een voorlopige aanslag ontvangen voor de verschuldigde inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting? Controleer of deze aanslag wel overeenkomt met uw werkelijk behaalde resultaten. Het bedrag van deze aanslag is namelijk een voorlopige berekening gebaseerd op uw resultaten van vorige jaren. Indien de voorlopige aanslag niet meer overeenkomt met uw resultaten moet u de voorlopige aanslag zelf wijzigen. U kunt geen bezwaar indienen.

Tip
Verwacht u een hogere belastbare winst dan het bedrag dat op uw voorlopige aanslag staat? Wijzig uw aanslag meteen. U voorkomt zo dat u na afloop van het belastingjaar aanvullend een bedrag moet voldoen. U kunt ook geconfronteerd worden met belastingrente. De belastingrente bedraagt voor de vennootschapsbelasting minimaal 8% en voor de overige belastingen minimaal 4%.

17. Laat uw belastingschulden niet oplopen
Heeft u nog openstaande aanslagen en kunt u deze niet op tijd voldoen? U kunt kort telefonisch uitstel van betaling aanvragen bij de Belastingdienst. De Belastingdienst verleent maximaal vier maanden uitstel van betaling. Uitstel van betaling wordt alleen verleend indien:

• uw totale openstaande belastingschuld minder dan € 20.000 bedraagt;
• u nog geen dwangbevel heeft gekregen voor de openstaande belastingschuld;
• in de openstaande belastingschuld geen onbetaalde vergrijpboete is begrepen;
• u voor de openstaande belastingschuld niet eerder uitstel van betaling kreeg;
• er geen sprake is van een aangifteverzuim, oftewel u heeft altijd tijdig aangifte gedaan.

Tip
Denkt u dat u uw openstaande belastingschulden niet binnen maximaal vier maanden kunt betalen? Vraag dan meteen schriftelijk uitstel van betaling aan voor een langere periode. De Belastingdienst verleent namelijk geen uitstel van betaling voor aanslagen waarvoor al eerder kort telefonisch uitstel van betaling is verleend.

18. Schaf een youngtimer aan
Een auto op naam van uw onderneming biedt de nodige fiscale voordelen. Wel wordt u geconfronteerd met een bijtelling voor privégebruik. Gezien de huidige regelgeving doet u het meeste voordeel op door een youngtimer aan te schaffen. Dat is een auto van vijftien jaar of ouder.
U betaalt 35% bijtelling in plaats van 22% maar als bezitter van een auto van vijftien jaar of ouder betaalt u die 35% over de dagwaarde van het voertuig en niet over de nieuwwaarde, zoals bij nieuwe auto’s. De dagwaarde van youngtimers is zoveel lager waarmee u dus uw fiscaal voordeel behaalt.

Tips voor de dga

19. Hoe hoog is uw loon?
Houdt u er rekening mee dat u wettelijk verplicht bent een gebruikelijk loon op te geven. Dat gebruikelijk loon is de hoogste van navolgende drie bedragen:
• 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
• Het hoogste loon van de werknemers in dienst van het lichaam en daarmee verbonden lichamen.
• € 45.000.

U kunt een lager bedrag alleen onder strenge voorwaarden verantwoorden.

Let op
Wel kunnen dga’s van innovatieve start ups een lager bedrag opgeven als gebruikelijk loon. De eerste drie jaar mag het gebruikelijk loon op het minimumloon gesteld worden.

20. Lening of dividend?
Heeft u geld opgenomen uit uw BV? Dan moet u deze geldstroom van uw BV aan u in kaart brengen en verantwoorden in uw administratie en uw belastingaangifte. U moet bepalen of de geldstroom kwalificeert als dividenduitkering of als lening.

21. Zorg voor zakelijke lening
Gaat u een geldverstrekking van uw BV aan u als lening verantwoorden dan is het noodzakelijk om zakelijke voorwaarden aan te gaan omtrent de lening. Om de lening als zakelijk aan te merken vereist de Belastingdienst onder andere een zakelijk rentepercentage, aflossingsschema en zekerheden. U kunt dit het beste opnemen in een overeenkomst.

22. Keer dividend uit
Heeft u geld opgenomen uit uw BV dan kunt u dit verantwoorden als dividenduitkering. U bent hierover inkomstenbelasting verschuldigd in box 2 tegen een tarief van 25%. Daarnaast moet uw BV 15% dividendbelasting inhouden. De dividendbelasting kunt u dan weer als voorheffing verrekenen in uw inkomstenbelasting. Dit neemt niet weg dat uw BV wel aangifte dividendbelasting moet doen en de dividendbelasting moet betalen binnen één maand na de dag waarop het dividend beschikbaar is gesteld.

23. Houd rekening met de uitkeringstoets
Indien uw BV een dividenduitkering wil doen, dan moet er een uitkeringstoets plaatsvinden. Het bestuur moet dan toetsen of de BV ook na de dividenduitkering aan haar financiële verplichtingen kan blijven voldoen. Als achteraf blijkt dat dit niet zo is dan kan dit leiden tot bestuurdersaansprakelijkheid en terugbetaling van de ontvangen dividenduitkering door de aandeelhouder.

24. Wat gaat u met uw pensioen doen?
Het is nu een feit. Pensioen in eigen beheer is er niet meer. Weet u al wat u met uw pensioenpotje gaat doen? Heeft u gekozen voor bevriezen, fiscaalvriendelijk afkopen of omzetten in een oudedagsverplichting? Indien u voor afkoop heeft gekozen dan moet u in één keer afrekenen met de Belastingdienst over het opgebouwde pensioen.

Let op
Zodra de afkoop heeft plaatsgevonden moet de aangifte loonheffing worden gedaan en is belasting verschuldigd. Ook indien u met uw BV afspreekt dat het geld pas later wordt uitgekeerd. Het feit dat u pas later over het geld beschikt maakt voor de belastingheffing geen verschil. Dit geldt tevens in de situatie waarbij u met uw BV overeenkomt dat de netto afkoopsom wordt schuldig gebleven aan u als dga.

Bent u op zoek naar eindejaarstips voor werkgevers of werknemers? Klik hier.
Bent u op zoek naar eindejaarstips voor alle belastingplichtigen? Klik hier.

Bron: NBA